暂停,而非终止

在2025年末,随着对某些政府机构的贪污指控日益关注,焦点转移到国内税收局(BIR),多位参议员对其使用授权书(LoAs)和任务令(MOs)表达了严重关切。来自商业团体和纳税人的投诉促使参议院蓝带委员会对BIR人员涉嫌滥用和"武器化"授权书作为"赚钱手段"展开正式调查。

为应对日益增长的公众呼声,财政部长Frederick D. Go和新任BIR局长Charlito Martin R. Mendoza于11月24日宣布立即暂停BIR所有已提交的审计及相关活动。这项暂停措施涵盖授权书和任务令的发放,以及对纳税人账簿和记录的检查和核实,并通过税收备忘录通告(RMC)第107-2025号正式化。

我希望这次暂停为纳税人提供了急需的临时缓解,让他们能够顺利度过2025年假期,而无需匆忙赶上截止日期或翻找成堆的文件来回应BIR的评估。我也希望这能让他们安心,知道他们不必为另一个纳税期的账簿审计而准备应对新的BIR信函。

然而,值得注意的是,BIR审计和其他现场操作的暂停并非绝对,也并非没有例外。自然地,在RMC 107-2025发布后,这引发了一系列问题。

纳税人一直在询问暂停措施实际涵盖哪些具体案件,以及BIR打算如何处理仅有某些纳税期或特定税种将在RMC生效后六个月内失效的案件(即从2025年11月24日至2026年5月24日)。对于在RMC发布前签署的时效抗辩豁免是否仍会被承认,以及BIR在暂停生效后是否仍会接受新的豁免,仍存在持续的不确定性。

关于传票(SDT)的发放是否属于暂停范围的问题也浮出水面。同样紧迫的是那些案件理应被暂停措施覆盖但已愿意在审计早期阶段和解的纳税人的担忧。尽管审计操作暂时停止,BIR是否会发出任何正式通知或文件来支持这些案件的结案,例如争议评估的最终决定?最后,这次暂停将持续多久?

幸运的是,BIR在RMC第109-2025号中解决了其中一些问题。

根据该RMC,BIR重申可以在申报截止日期起三年内,或从实际申报日期起(以较晚者为准)评估缺税。因此,对于从11月24日起六个月内失效的案件,BIR的审计和调查活动将继续进行。为保护政府在三年期限内评估的权利,涵盖不同税种的授权书,其中至少有一种税种在5月24日或之前失效的,也可以继续进行。这意味着对于涉及截至2023年12月31日年度的所有国内税收的案件,考虑到2023年1月至4月的薪酬代扣税申报、第一季度增值税申报以及扩大和最终代扣税申报将在2026年5月24日之前失效,BIR审查员被允许恢复调查。

关于所涵盖的BIR活动,RMC澄清暂停措施包括传票的发放,但规定的例外情况除外,以及税务测绘/税务合规核查行动(TCVD)。暂停措施涵盖评估通知的送达,直至争议评估的最终决定。

然而,强调指出催收函、扣押通知以及用于强制征收拖欠账款的类似函件的发放不会暂停,因为这些已被视为BIR的最终应收账款。

然而,几个关键问题仍未得到解答。RMC没有就先前签署的豁免是否会被承认,以及在暂停期间是否仍可接受新的豁免提供指导。BIR各办公室对此有不同的解释。

此外,虽然RMC提到在暂停前已同意缴纳缺税的纳税人可以继续付款而无需批准,但纳税人可以理解地寻求保证,除协议表格外,还将发出正式通知或信函以适当记录案件的结案。不幸的是,这一问题没有得到解决。

对于希望和解并结案其正在进行的税务审计案件但受到暂停影响的纳税人,BIR允许继续与指派的审查员协调以达成可能的和解,并且任何此类解决方案仍将得到适当记录,这将是有益的。

RMC重申审计将保持暂停状态,直到CIR正式发布解除暂停的命令。我相信BIR将利用这段时间改进整体审计框架,以确保更透明和标准化的流程,而不仅仅是解决关于发放多份授权书和任务令的问题。

RMC第107和109-2025号标志着BIR在解决长期问题和运营挑战方面迈出了重要的第一步。此举表明其愿意倾听和适应,为建立一个重视一致性、透明度和尊重所有BIR办公室纳税人权利的审计系统奠定了基础。

在我们等待BIR进一步指导的同时,希望这次暂停不仅仅是暂时的停顿,而是一个真正的转折点。如果BIR能够利用这段时间重建框架,使审计计划清晰、公平且一致地执行,其好处将超越评估流程。这还将加强对我们政府的信任,改善自愿税务合规,并为寻求公平可靠系统的企业和个人创造更稳定的环境。

为实现这一目标,BIR可以考虑与各行业的利益相关者接触,寻求私营税务和法律专家的意见,并从国际税务机关使用的最佳实践中汲取灵感。这些协作努力将确保任何改革都是实用的、包容的,并与企业的经济现实相一致。从长远来看,一个更清晰和更负责任的税务审计框架不仅有益,而且对于为国家建立更健康的税收环境至关重要。

本文所表达的观点或意见纯属作者个人观点,不一定代表Isla Lipana & Co.的观点。内容仅供一般信息参考,不应用作具体建议的替代品。

Angelika Valmonte是Isla Lipana & Co.(PwC全球网络的菲律宾成员公司)税务服务团队的经理。

+63 (2) 8845-2728
[email protected]