カリフォルニア州の税務弁護士デビッド・クレイジング氏は、初期の暗号資産保有が8年間で7億ドルに成長し、それを一度も報告したことがなかったため、脱税で投獄されるのではないかと不安で眠れなくなっていた顧客と会ったことを回想している。

クレイジング氏によると、彼はその顧客に自主開示を完了することを勧めた。これは海外資産の報告を故意に怠った納税者向けの罰則軽減プログラムだ。積極的に名乗り出ることで、刑事訴追を回避できる。

「それが大量の未報告暗号資産を持つ人への解決策だ」とクレイジング氏はインタビューで語った。「政府が海外取引所に導入しようとしている新しい報告要件について読んでいて、過去何年も何も報告していない人々が毎日私のところに来ている。」

オフショアで保有する暗号資産で重大な未報告利益を蓄積している場合、米国、欧州、その他多くの管轄区域の税務当局が今あなたを追跡していることは間違いない。今月様々な管轄区域で運用が開始された暗号資産報告フレームワーク（CARF）は、グローバル報告基準を整合させるよう設計されており、基本的に海外の証券口座や取引所に税務当局への情報開示を強制している。

「多くの国がCARFを参考にして独自の国内報告要件を確立するのを目にすることになるだろう」と、暗号資産税務コンプライアンス企業Taxbitの政府ソリューション責任者コルビー・マンゲルス氏は述べた。「また、暗号資産税務コンプライアンスについて自ら学ぶ人がもっと増えるだろう。報告しなければ、当局が何が起きているか突き止め、それはもっと悪い結果になるからだ。」

税務当局がやってくる

米国の納税者が海外口座に暗号資産を保有している場合、一定の基準額を超えるとIRSに報告しなければならないことはすでに決まっていた。海外銀行口座報告（FBAR）要件は1万ドルを超える口座に適用され、海外口座税務コンプライアンス法（FATCA）フォームは5万ドルから10万ドル以上の範囲の海外資産について記入しなければならない。

もちろん、暗号資産は政府の目から逃れるよう設計されており、つまりビットコインBTC$78,358.92が2009年に初めて登場して以来、税務当局がこの資産クラスを把握するのに、世界中にパッチワークのように散らばる取引所や取引プラットフォームは言うまでもなく、かなりの時間がかかったということだ。しかし、それは着実に進展してきたプロセスだとクレイジング氏は述べ、2000年代半ばにIRSがスイスの銀行秘密に挑戦した時にまで遡る。

当時、同機関はスイスの富裕層向け資産管理大手UBSに対し、2002年から2007年の間に未申告口座を持つ米国納税者の名前を求めるジョン・ドゥ召喚状を発行した。番号付き銀行口座と暗号資産を管理する英数字キーの間には類似性があるが、明らかな違いは誰でも後者を発行できることだ。

「スーツケースの中のお金」

暗号資産取引所や証券口座は現在、投資家を傷つけない方法で当局にアカウント情報を提供するよう求められているが、クレイジング氏によると、分散型金融（DeFi）のような技術を使って痕跡を隠そうとする人々に出会うという。

「彼らはDeFiの背後にある記録は政府が追跡するのが難しいか追跡不可能だと信じている。多くの人がミキサーを使用し、暗号資産を報告しないためにできることをすべてやっている」とクレイジング氏は語った。

Taxbitのマンゲルス氏は、2010年に有効化され「昔ながらのマネーロンダリングと脱税」に焦点を当てた米国の海外口座税務規則共通報告基準（FATCA CRS）の初期バージョンに取り組んでいたことを思い出す。

「元々のフレームワークは、お金をスーツケースに入れて飛行機に乗り、どこかの外国に行って銀行口座を開設しなければならなかった時代のものだ」とマンゲルス氏はインタビューで語った。「今日、私はリビングルームからノートパソコンを使って、世界中どこにあるプラットフォームでも暗号資産取引ができる。これは政府にとって大きなリスクだ。」

マンゲルス氏はその後、パリの経済協力開発機構（OECD）に加わり、CARFの主要な設計者の一人となった。

暗号資産のマネーロンダリング対策（AML）手続きや基準と同様に、CARFは取引所やウォレットプロバイダーなどの暗号資産サービスプロバイダーに、顧客の個人的で機密性の高い情報の収集を義務付けている。この場合、顧客の取引は地域の税務当局に報告され、税務当局は従来の銀行口座データと同様に、顧客の母国と情報を共有する。

Chainalysis、Elliptic、TRM、Crystalなどの高度なブロックチェーン分析企業がオンチェーンでウォレット取引を追跡およびトレースできる一方で、取引が暗号資産取引所やその他のプライベート取引プラットフォーム内で行われると痕跡は消える。そしてそこで大多数の取引が発生しているとマンゲルス氏は指摘した。

新しい規則は当局に必要な光を提供する。税務調査官と法執行機関は、法定通貨のオン・オフランプデータ、パブリックブロックチェーン上のウォレットのオンチェーン分析、そしてCARFによるこれまで見えなかった取引所内部の台帳データという3つの組み合わせの情報にアクセスできるようになる。

ウォレット追跡、税務ID、召喚状

「これは多くの調査と、このデータを欲しがっていてオンチェーン分析と非常に相補的だとわかる政府からの多くの関心を引き起こすだろう」とマンゲルス氏は語った。「たとえば政府がCARFデータを入手し、誰かが税金を申告していないことに気づいた場合、関連情報を保有していると特定した暗号資産サービスプロバイダーに召喚状を出すだろう。」

現在70カ国以上がCARFにコミットしており、50カ国以上が2026年初めに法律を施行したとマンゲルス氏は述べた。これは多くの暗号資産企業が、税務IDや税務居住地など、顧客に関する自己証明情報の収集を開始することを意味する。

取引は2026年中に追跡され、最初の報告は2027年に行われる。その時各税務当局は取引所パートナーから必要な情報を収集しているだろう。

クレイジング氏の顧客については、自首する準備ができていたため、6年分の修正申告、罰金、利息を含む条件は少し過酷に見えるかもしれないとクレイジング氏は述べた。しかし、マネーロンダリングに近いことに対して免除を与えられているのだと彼は付け加えた。

「これはアメリカで唯一、完了した犯罪であっても、適切に対処すれば罪を許されて刑務所に行かなくて済む犯罪だ」とクレイジング氏は語った。「なぜか？自発的に問題を解決しているからだ。」