Suite à la levée de la suspension des audits fiscaux, le Bureau of Internal Revenue (BIR) a introduit des réformes visant à moderniser ses processus d'audit et d'évaluation.

Pour clarifier la mise en œuvre de ces changements, le BIR a publié la Revenue Memorandum Circular (RMC) n° 14-2026, fournissant des orientations sur les publications antérieures, notamment la RMC n° 8-2026, la RMC n° 1-2026 et la Revenue Memorandum Order (RMO) n° 6-2026.

Ces développements signalent un intérêt renouvelé pour le renforcement de l'application fiscale et l'amélioration de l'efficacité des audits aux Philippines. Voici quelques clarifications clés que les contribuables et les entreprises devraient connaître :

1. Qu'advient-il des LOA ou eLA émises avant les nouvelles règles d'audit ?

Les Letters of Authority (LOA) ou electronic Letters of Authority (eLA) émises avant le 27 janvier 2026 restent valables et applicables. Les autorités d'audit existantes continuent selon les règles en vigueur au moment de l'émission, et le Single-Instance Audit Framework s'applique de manière prospective.

Si un contribuable possède plusieurs eLA pour la même année fiscale, celles-ci sont généralement consolidées en une seule eLA de remplacement afin d'éviter les audits qui se chevauchent et de rationaliser le processus d'examen.

Conseil pour les entreprises : Conservez toute la documentation organisée et maintenez une piste d'audit claire pour assurer une gestion fluide sous les autorités d'audit originales et consolidées.

2. Les contribuables peuvent-ils demander des audits TVA séparés ?

Oui. Les entreprises peuvent demander la non-consolidation pour les audits TVA, mais la demande doit être déposée au plus tard le 13 mars 2026. Si elle est approuvée, les audits TVA peuvent se dérouler séparément pendant une période limitée.

Après le 15 mai 2026, tous les audits en attente couvrant la même année fiscale seront obligatoirement consolidés en une eLA de remplacement.

Conseil pour les multinationales : Planifiez tôt et coordonnez-vous avec vos conseillers fiscaux pour déterminer si des audits TVA séparés sont bénéfiques pour votre organisation.

3. Les avis antérieurs, les assignations et les critères de sélection d'audit sont-ils toujours valables ?

Oui. Les listes de vérification, les avis et les Subpoena Duces Tecum (SDT) émis en vertu d'une LOA ou d'une eLA valide restent applicables, même si l'autorité d'audit est remplacée ultérieurement. Une eLA de remplacement ne redémarre ni n'invalide l'audit — elle poursuit le processus, et les documents déjà soumis restent partie du dossier officiel.

Le Commissioner of Internal Revenue conserve l'autorité de mettre à jour les critères de sélection d'audit, permettant au BIR de se concentrer sur les contribuables à haut risque et les priorités de conformité.

Conseil pour les entreprises : Surveillez attentivement les communications d'audit et restez proactif — des conseils professionnels, tels que les Annual Tax Reviews d'experts comme Asian Consulting Group (ACG), peuvent aider les entreprises à rester prêtes pour l'audit et à réduire les risques d'exposition.

Que devraient faire les contribuables à l'avenir ?

Les réformes en vertu de la RMC n° 14-2026 signalent la volonté du BIR de mettre en place un système d'audit plus moderne et efficace. Pour les contribuables, cela signifie une chose : être prêt pour l'audit.

Les entreprises devraient renforcer la documentation, surveiller les délais d'audit et examiner de manière proactive leurs positions fiscales avant le début des examens. La meilleure défense contre les litiges coûteux est une préparation précoce, et non une conformité de dernière minute.

Car dans l'environnement fiscal actuel, les entreprises préparées ne se contentent pas de survivre aux audits — elles les gèrent de manière stratégique. – Rappler.com

Mon Abrea est un expert en politique fiscale mondiale et conseiller fiscal en chef de l'Asian Consulting Group (ACG), le principal cabinet de conseil fiscal et en investissement des Philippines — fournissant des services de stratégie fiscale, de conformité et de conseil en politique aux sociétés multinationales, aux investisseurs étrangers et aux institutions gouvernementales. Pour des conseils fiscaux stratégiques, CONSULTEZ ACG, ou vous pouvez également envoyer un e-mail à [email protected] pour organiser des séances d'information sur l'investissement et la fiscalité dans les grandes villes d'Asie, du Moyen-Orient, d'Océanie, d'Europe et d'Amérique du Nord.